Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу
<О НАЛОГАХ НА СОДЕРЖАНИЕ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА И ОБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ>
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
ВОПРОС. Какие объекты следует относить к объектам жилищного фонда и социально-культурной сферы при расчете налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы? По каким нормам принимать льготу по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы?
ОТВЕТ. Состав объектов жилищного фонда и социально-культурной сферы, учитываемых при расчете налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в Санкт-Петербурге, определен письмом Комитета экономики и финансов и ГНИ по Санкт-Петербургу N 04-11/1089 от 19.10.1994 и N 06/6135 от 28.10.1994.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с письмом ГНС РФ N 04-2-08 от 16.05.1995 к объектам социально-культурной сферы следует относить учреждения:
здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей, домов отдыха, домов для престарелых и инвалидов, жилья, а также затраты на эти цели при долевом участии предприятий в содержании непосредственно указанных объектов и учреждений.
Согласно этому письму расходы предприятий , занимающихся организацией культурного досуга населения , не следует относить к указанным расходам и они не должны исключаться из сумм начисленного налога.
Нормы на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы для расчета налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы законодательными органами Санкт-Петербурга не утверждены. Из сумм начисленного налога вычитаются фактические расходы предприятия на содержание объекта за минусом доходов от их эксплуатации. .
ВОПРОС. Что является источником погашения затрат по долевому участию в содержании объектов жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы? В каких случаях расходы идут:
а) в зачет налога и соответственно уменьшения балансовой прибыли на суммы затрат;
б) за счет использования прибыли предприятий, остающейся в их распоряжении?
ОТВЕТ. В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции , включаемых в себестоимость продукции , и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, затраты на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилфонда осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
На финансовые результаты предприятия относится сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, подлежащая взносу в бюджет .
ВОПРОС. Предприятия, являющиеся плательщиками налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сумму налога перечисляют либо в местный бюджет, либо по договору о долевом финансировании объекту социально-культурной сферы, однако в первом случае балансовая прибыль уменьшается, а во втором - нет. Следует ли из этого, что предприятие, финансирующее объект социально-культурной сферы, находится в более тяжелом положении, чем предприятие, уплатившее налог в бюджет, так как при прочих равных условиях у него больше налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
ОТВЕТ. Если предприятие финансирует объект социально-культурной сферы, содержание которого дает право на льготу по налогу на прибыль, то предприятие также уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет льготы по налогу на прибыль.
Состав объектов, относящихся к объектам социальной инфраструктуры, расходы по содержанию которых учитываются при предоставлении льгот по налогу на прибыль, определен письмом Госкомстата РФ, Минфина РФ и ГНС РФ от 23.12.1992 N 17-1-17/179, 04-02-047, ВГ-6-01/458 "О порядке предоставления льгот по налогу на прибыль".
В случае если предприятие осуществляет финансирование объекта социально-культурной сферы, входящего в состав объектов, определенных в письме Комитета экономики и финансов и ГНИ по Санкт-Петербургу для расчета налога на содержание жилищного фонда и не входящего в состав объектов, учитываемых при предоставлении льгот по налогу на прибыль, данное предприятие уменьшает сумму налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы на сумму перечисленных средств объекту социально-культурной сферы, но льгот по налогу на прибыль не имеет; если сумма расходов на содержание указанных объектов превышает сумму налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, предприятие не является плательщиком данного налога и балансовая прибыль не уменьшается.
При этом следует иметь в виду: в соответствии с распоряжением мэра Санкт-Петербурга N 1068-р от 30.12.1993 "О предоставлении льгот по налогам", Законом Санкт-Петербурга N 24-1 от 30.12.1994 "О некоторых вопросах налогообложения в 1995 году" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается в размере не более шести процентов балансовой прибыли на суммы затрат предприятий на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
ВОПРОС. Как определить срок перечисления средств объекту социально-культурной сферы и жилищного фонда?
ОТВЕТ. Срок перечисления средств объекту социально-культурной сферы определяется не сроком уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, а сроком окончания отчетного периода, т.е. в договорах о долевом финансировании конечный срок перечисления средств объекту социально-культурной сферы определяется днем окончания отчетного периода .
Заместитель начальника
Госналогинспекции
по Санкт-Петербургу
В.И.Красавин
<О НАЛОГАХ НА СОДЕРЖАНИЕ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА И ОБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ>
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
ВОПРОС. Какие объекты следует относить к объектам жилищного фонда и социально-культурной сферы при расчете налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы? По каким нормам принимать льготу по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы?
ОТВЕТ. Состав объектов жилищного фонда и социально-культурной сферы, учитываемых при расчете налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в Санкт-Петербурге, определен письмом Комитета экономики и финансов и ГНИ по Санкт-Петербургу N 04-11/1089 от 19.10.1994 и N 06/6135 от 28.10.1994.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с письмом ГНС РФ N 04-2-08 от 16.05.1995 к объектам социально-культурной сферы следует относить учреждения:
здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей, домов отдыха, домов для престарелых и инвалидов, жилья, а также затраты на эти цели при долевом участии предприятий в содержании непосредственно указанных объектов и учреждений.
Согласно этому письму расходы предприятий , занимающихся организацией культурного досуга населения , не следует относить к указанным расходам и они не должны исключаться из сумм начисленного налога.
Нормы на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы для расчета налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы законодательными органами Санкт-Петербурга не утверждены. Из сумм начисленного налога вычитаются фактические расходы предприятия на содержание объекта за минусом доходов от их эксплуатации. .
ВОПРОС. Что является источником погашения затрат по долевому участию в содержании объектов жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы? В каких случаях расходы идут:
а) в зачет налога и соответственно уменьшения балансовой прибыли на суммы затрат;
б) за счет использования прибыли предприятий, остающейся в их распоряжении?
ОТВЕТ. В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции , включаемых в себестоимость продукции , и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, затраты на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилфонда осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
На финансовые результаты предприятия относится сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, подлежащая взносу в бюджет .
ВОПРОС. Предприятия, являющиеся плательщиками налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сумму налога перечисляют либо в местный бюджет, либо по договору о долевом финансировании объекту социально-культурной сферы, однако в первом случае балансовая прибыль уменьшается, а во втором - нет. Следует ли из этого, что предприятие, финансирующее объект социально-культурной сферы, находится в более тяжелом положении, чем предприятие, уплатившее налог в бюджет, так как при прочих равных условиях у него больше налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
ОТВЕТ. Если предприятие финансирует объект социально-культурной сферы, содержание которого дает право на льготу по налогу на прибыль, то предприятие также уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет льготы по налогу на прибыль.
Состав объектов, относящихся к объектам социальной инфраструктуры, расходы по содержанию которых учитываются при предоставлении льгот по налогу на прибыль, определен письмом Госкомстата РФ, Минфина РФ и ГНС РФ от 23.12.1992 N 17-1-17/179, 04-02-047, ВГ-6-01/458 "О порядке предоставления льгот по налогу на прибыль".
В случае если предприятие осуществляет финансирование объекта социально-культурной сферы, входящего в состав объектов, определенных в письме Комитета экономики и финансов и ГНИ по Санкт-Петербургу для расчета налога на содержание жилищного фонда и не входящего в состав объектов, учитываемых при предоставлении льгот по налогу на прибыль, данное предприятие уменьшает сумму налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы на сумму перечисленных средств объекту социально-культурной сферы, но льгот по налогу на прибыль не имеет; если сумма расходов на содержание указанных объектов превышает сумму налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, предприятие не является плательщиком данного налога и балансовая прибыль не уменьшается.
При этом следует иметь в виду: в соответствии с распоряжением мэра Санкт-Петербурга N 1068-р от 30.12.1993 "О предоставлении льгот по налогам", Законом Санкт-Петербурга N 24-1 от 30.12.1994 "О некоторых вопросах налогообложения в 1995 году" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается в размере не более шести процентов балансовой прибыли на суммы затрат предприятий на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
ВОПРОС. Как определить срок перечисления средств объекту социально-культурной сферы и жилищного фонда?
ОТВЕТ. Срок перечисления средств объекту социально-культурной сферы определяется не сроком уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, а сроком окончания отчетного периода, т.е. в договорах о долевом финансировании конечный срок перечисления средств объекту социально-культурной сферы определяется днем окончания отчетного периода .
Заместитель начальника
Госналогинспекции
по Санкт-Петербургу
В.И.Красавин