ПРИКАЗ Комитета труда и занятости

ПРИКАЗ Комитета труда и занятости Правительства Москвы от 28.02.2000 N 71
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ ОТДЕЛОВ ФОНДА ЗАНЯТОСТИ УПРАВЛЕНИЙ ТРУДА И ЗАНЯТОСТИ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ОКРУГОВ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЕРЕЧНЯ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ

КОМИТЕТ ТРУДА И ЗАНЯТОСТИ

ПРИКАЗ
от 28 февраля 2000 г. N 71

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ ОТДЕЛОВ
ФОНДА ЗАНЯТОСТИ УПРАВЛЕНИЙ ТРУДА И ЗАНЯТОСТИ
АДМИНИСТРАТИВНЫХ ОКРУГОВ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЕРЕЧНЯ
ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В целях выполнения постановления Правительства Российской Федерации от 26 октября 1999 г. N 1193 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации" приказываю:
1. Утвердить Методические рекомендации для отделов Фонда занятости управлений труда и занятости административных округов по применению Перечня .
2. Управлению Фонда занятости организовать методическое обеспечение и контроль за работой отделов Фонда по применению Методических рекомендаций.
3. Отделам Фонда при проведении документальных проверок организаций по вопросам начисления и своевременного перечисления страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также их консультирования по определению налогооблагаемой базы строго руководствоваться данными Методическими рекомендациями.
4. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Председатель Комитета
А.И. Жданов

Приложение
к приказу Комитета
труда и занятости
от 28 февраля 2000 г. N 71

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ДЛЯ ОТДЕЛОВ ФОНДА ЗАНЯТОСТИ УПРАВЛЕНИЙ ТРУДА
И ЗАНЯТОСТИ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ОКРУГОВ ПО ПРИМЕНЕНИЮ
ПЕРЕЧНЯ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Общие положения

1.1. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации 26 октября 1999 года N 1193 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации" , вступил в силу с 1 ноября 1999 года.
Перечень определяет выплаты, которые необходимо включать в налогооблагаемую базу организации для начисления страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
После истечения срока уплаты страховых взносов за ноябрь 1999 г. не начисленные на выплаты, не предусмотренные Перечнем и неуплаченные страховые взносы считаются недоимкой и взыскиваются с начислением пеней.
1.2. При проведении документальных проверок правильности начисления и своевременности перечисления страховых взносов в Фонд занятости населения отделам фонда необходимо учитывать, что при определении налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в Фонд занятости с 1 января 1999 г. до 1 ноября 1999 г. применялся Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 546 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации", в части, не противоречащей Федеральному закону от 4 января 1999 г. N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" .

2. Выплаты, на которые начисляются страховые взносы

2.1. В соответствии с Федеральным законом от 4 января 1999 г. N 1-ФЗ и ст. 3 Федерального закона от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" тариф страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации для работодателей - организаций установлен в размере 1,5% выплат в денежной и натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
Таким образом, страховые взносы в Фонд занятости начисляются на все виды вознаграждений, в том числе за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника, в частности на вознаграждения, выплачиваемые членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ; неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии по социальному страхованию, а также бухгалтерам организаций, проводящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов; работникам бухгалтерии организаций, выполняющим поручения работников об удержании из заработка отчислений на страхование; внештатным билетным контролерам на транспорте; внештатным экспертам; председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и др.
2.2. В случаях, когда работник после назначения пенсии не расторг трудовые отношения, на выплаченное ему единовременное вознаграждение страховые взносы начисляются.
2.3. В Перечень не включены надбавки за подвижной, разъездной характер работы, начисляемые в процентах к месячной тарифной ставке, должностному окладу, предусмотренные коллективными, трудовыми договорами в связи с разъездным характером работы, но не относящиеся к выплатам взамен суточных.
Эти выплаты относятся к оплате труда, учитываются в составе среднего заработка, и страховые взносы на них начисляются.

3. Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы

3.1. При применении пункта 1 Перечня необходимо иметь в виду, что денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только в случае увольнения работника и на нее страховые взносы не начисляются.
3.2. Иными социальными выплатами , производимыми в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней, являются:
- стоимость оплачиваемых и бесплатно выдаваемых детям работников организаций кондитерских наборов и билетов на праздничные детские представления к Рождеству Христову и Новому году;
- компенсационные выплаты работникам, находящимся в вынужденных отпусках, за счет средств Фонда занятости;
- выплаты профкомитетами членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов.
В тех случаях, если финансирование каких-либо выплат, производимых профсоюзными комитетами , осуществлялось частично за счет средств работодателя, страховые взносы начисляются пропорционально доле средств работодателя в бюджете профкома;
- стоимость наград в денежном и натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, региональных, республиканских и т.п. соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях;
- выплаты неработающим пенсионерам.
3.3. При применении пункта 7 Перечня следует иметь в виду, что страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе повлекшим смерть кормильца.
3.4. В пункте 10 Перечня указаны суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей.
В связи с множественностью видов дополнительных расходов дать их исчерпывающий перечень не представляется возможным. В каждом отдельном случае они определяются на основании распорядительных документов. К таким расходам, например, относятся:
- компенсации за износ инструмента, принадлежащего работнику;
- расходы по использованию личного транспорта;
- компенсации педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;
- компенсационные выплаты, осуществляемые по нормам, утвержденным основанными на законодательстве нормативными актами Правительства Российской Федерации, министерств и ведомств СССР, РСФСР и Российской Федерации, в виде полевого довольствия, выплачиваемого работникам при выполнении ими геолого - разведочных, топографо - геодезических работ, в виде бесплатного коллективного питания, установленного экипажам морских, речных судов, диспетчерам и членам экипажей авиаотрядов, плавсоставу рыбопромыслового флота; выплаты за время передвижения работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах , от ствола к месту работы и обратно; оплата стоимости питания , в т.ч. в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно в пределах установленных норм;
- оплата проезда на участке работы работникам, трудовая деятельность которых связана с необходимостью разъездов, что должно быть подтверждено должностными инструкциями и соответствующими распорядительными документами ;
- оплата фактической стоимости жилья в связи со служебными командировками сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации, при условии документального подтверждения этих расходов.
Авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах представляется работником в течение трех дней по возвращении из командировки .
Представительские расходы принимаются при наличии оформленного акта с указанием даты, места и программы встречи, приглашенных лиц, участников и приложенных к акту оправдательных документов. Такими документами при оплате наличными деньгами являются выписанный счет с указанием количества, цены, стоимости приобретаемых товаров и кассовый чек, подтверждающий, что указанные расходы оплачены.
Проведение презентаций, юбилеев, праздничных мероприятий под видом представительских расходов не допускается.
К выплатам взамен суточных, осуществляемых работникам в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации, относятся:
- надбавки к заработной плате взамен суточных, выплачиваемые рабочим, специалистам и руководителям, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ;
- надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам цирковых организаций, находящимся в постоянных разъездах;
- надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам предприятий и объединений лесной промышленности и лесного хозяйства, независимо от ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства;
- надбавки взамен суточных, выплачиваемые работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно - исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства;
- надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения предприятия к месту работы и обратно;
- другие надбавки взамен суточных и компенсации, предусмотренные для отдельных категорий плательщиков законодательством Российской Федерации, в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации.
3.5. При применении пункта 11 Перечня следует учитывать, что к специальной одежде, специальной обуви и другим средствам индивидуальной защиты в соответствии со ст. 149 КЗоТ РФ относятся только те, которые выдаются на работах с вредными условиями труда, а также на работах, производимых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
Мыло, смывающие и обезжиривающие средства, молоко, другие равноценные пищевые продукты предоставляются по установленным нормам на работах, связанных с загрязнением или вредными условиями труда, в соответствии со ст. 150, 151 КЗоТ РФ.
3.6. Страховые взносы не начисляются на стоимость форменной одежды и обмундирования , выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании. Обязательным условием является наличие законодательного акта, устанавливающего ношение форменной одежды для определенной категории работников.
3.7. Льготы, указанные в пункте 13 Перечня, в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются работникам железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства.
3.8. Оплата стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно в период отпуска производится в соответствии с законодательством Российской Федерации лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также судьям, работникам таможенных органов, государственным служащим и др.
3.9. Страховые взносы не начисляются на оплату санаторно - курортного лечения и отдыха работников и членов их семей, оплачиваемых работодателем, независимо от источника их оплаты .
Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 27 Закона города Москвы N 43 от 29.10.97 "О государственной службе города Москвы" страховые взносы не начисляются на стоимость ежегодно предоставляемых государственным служащим бесплатной или льготной путевки или соответствующей компенсации, финансируемых за счет бюджета г. Москвы .
3.10. При применении пункта 17 Перечня необходимо иметь в виду, что страховые взносы не начисляются на расходы по оплате обучения работников в связи с производственной необходимостью, по подготовке кадров, повышению квалификации работников на основании договоров между организациями и учебными учреждениями.
3.11. В соответствии со ст. 3 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона.
К числу случаев прямого указания закона на необходимость обязательного страхования относятся, например, государственное личное страхование сотрудников Государственной налоговой службы Российской Федерации , обязательное бесплатное государственное страхование личности от риска радиационного ущерба и др.
В соответствии с пунктом 19 Перечня в этих случаях страховые взносы не начисляются.
3.12. Выплаты работодателей по договорам добровольного медицинского страхования работников освобождаются от уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации .
Условием освобождения рассматриваемых платежей работодателей от начисления страховых взносов является то, что соответствующий договор должен быть заключен на срок не менее одного года и не должен предусматривать страховых выплат застрахованным лицам без наступления страхового случая.
На основании письма Пенсионного фонда Российской Федерации от 05.11.99 N ЕВ-16-27/10011 "О начислении страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на платежи по договорам добровольного медицинского страхования" на платежи работодателей по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим медицинское страхование не только самого работника, но и членов его семьи, а также только членов семьи, страховые взносы не начисляются.
Аналогично, как и в случае со страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, от начисления этих взносов в Фонд занятости населения должны освобождаться платежи работодателей по договорам добровольного медицинского страхования не только работников, но и членов их семей, а также только членов семьи.
3.13. При применении пункта 22 Перечня следует иметь в виду, что страховые взносы начисляются на вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, заключенным непосредственно с авторами произведений.
Наследники автора являются правообладателями, и действия правовых актов на отношения издательств с ними не распространяются.
Таким образом, на вознаграждения по авторским договорам, заключенным с наследниками авторских прав, страховые взносы начислять не следует.
3.14. При применении пункта 24 Перечня следует иметь в виду, что на основании ст. 3 Федерального закона от 04.05.99 N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи Российской Федерации" страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации не начисляются с фонда оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации проектов и программ безвозмездной помощи Российской Федерации, в части оплаты труда, осуществляемой за счет средств такой помощи .
Кроме того, пунктом 2 ст. 6 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" от 19.04.91 предусмотрено, что юрисдикция данного закона распространяется также на иностранных граждан и лиц без гражданства. Согласно пункту 2 ст. 3 вышеуказанного Закона решение о признании гражданина безработным принимается органами службы занятости по месту жительства гражданина.
В соответствии с законодательством Российской Федерации гарантии государства по реализации прав граждан на труд и социальную защиту от безработицы неразрывно связаны с обязанностью производить отчисления страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
Поэтому работодатели, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, уплачивают страховые взносы только за тех иностранных граждан, которые имеют статус постоянно проживающих в Российской Федерации .

4. Некоторые особенности применения отдельных
пунктов Перечня

4.1. На основании Федерального закона от 04.01.99 N 1-ФЗ и в соответствии с Перечнем объектом начисления страховых взносов являются все виды выплат, начисленных работодателем в пользу работника, а не только выплаты, носящие характер оплаты труда.
К выплатам в пользу работника относятся все выплаты, начисленные ему, в том числе по предоставлению соответствующих услуг членам его семьи.
К таким выплатам относятся, например:
- все виды премий, поощрительных выплат, включая стоимость подарков, независимо от размера, периодичности их выплаты и источников финансирования, в том числе единовременного характера ;
- суммы вознаграждений авторам служебных изобретений, рационализаторских предложений, а также лицам, содействовавшим их созданию и использованию;
- суммы материальной помощи работникам, за исключением видов материальной помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 Перечня. При применении пункта 8 Перечня следует иметь в виду, что круг лиц , на суммы материальной помощи в связи со смертью которых не начисляются страховые взносы, определяется ст. 9 Федерального закона от 12.01.96 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" ;
- суммы материальной помощи , выплачиваемые профкомитетом неосвобожденным председателям, заместителям председателя и членам профкома;

- суммы, начисленные работнику, по предоставлению ему и членам его семьи соответствующих услуг, в том числе по оплате экскурсий, путешествий, стационарного и амбулаторного обслуживания в медицинских учреждениях;
- расходы по оплате содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами , имеющих право на ведение соответствующей деятельности и осуществляющих ее на территории Российской Федерации;
- займы , а также суммы, выданные работнику для погашения займов , кроме ссуд и субсидий, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
- стоимость передаваемых в личную собственность работника жилья , промышленных, продовольственных товаров и др.;
- выплаты на питание и проезд, кроме предусмотренных пунктами 11, 13 и 15 Перечня;
- стоимость наград в денежном и натуральном выражении, присуждаемых за призовые места во внутризаводских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях;
- стоимость питания спортивных судей, привлекаемых к участию в спортивных соревнованиях.